财政部关于印发《手机买球app基层医疗卫生机构新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》的通知

发表单位: 财政分局 宣布文号: 财务和会计[2011]6号
各市、自治区、直辖市、布置单列市财厅,黑龙江临盆建设兵团财务局:
作者部印发的《基层医卫机构会计制度》将于二〇一三年2月1日起在全国家创新层医卫机构进行,原《医务室会计制度》届时甘休实践。为了做好基层医卫机构新旧会计制度的衔接专业,确认保证新制度实行平稳、顺利,大家制订了《基层医卫机构新旧会计制度有关衔接难题的拍卖规定》,现印发给您们,请根据实行。实施中有啥难题,请登时反映小编部。
附件:基层医疗卫生机构新旧会计制度有关衔接难点的管理规定 财政总部二○一一年十一月二十四日 附属类小零器件: 基层医卫机构新旧会计制度
有关衔接难题的拍卖规定
依照《财政总局有关印发基层医卫机构会计制度的照看》的明显,基层医卫机构将于二〇一二年六月1日起实践《基层医疗卫生机构会计制度》,不再推行原《医务室会计制度》。为了办好新制度与原制度的交接事业,现对基层医卫机构施行新制度的有关衔接难题规定如下:
一、新旧制度衔接总必要 新旧制度衔接前的思索。
基层医卫机构在新旧会计制度衔接前,应对本单位的工本和负债实行完善清查和盘点,并依据原制度的鲜明将清查和盘点事项进行拍卖。
旧账的告竣和新账的创设。
二零一一年十12月1日事情发生从前,基层医卫机构仍应依照原制度举行会计核实,并依照原制度的确定编写制定二〇一三年上半年度会计报表。自二〇一一年十10月1日起,基层医疗卫生机构应依赖新制度设置新账,将原账中2012年10月16日的各会计科目期末余额转入新账并按新制度开展调治。基层医疗卫生机构应依靠调治后的教程余额编制科目余额表,作为新账中各会计科目二零一二年八月1日的期初余额,并根据新制度编写制定二〇一一年一月1日的期初资金财产负债表。
上述“原账中的各会计科目”是指原制度规定的会计科目以至基层医疗卫生机构参照财政总部印发的相关补充规定增设的会计科目。
新旧会计科目对照情状参见本规定附表。 二、新旧会计科目衔接 资产类。
1.“现金”、“银行积储”、“零余额账户用款额度”、“其余货币资金”、“财政应返还额度”、“应收医治款”、“别的应收款”、“固定资金财产”、“在建筑工程程”和“无形资金财产”科目。
新制度设置了“仓库储存现金”、“银行积储”、“零余额账户用款额度”、“其余货币资金”、“财政应返还额度”、“应收医治款”、“其余应收款”、“固定资金财产”、“在建筑工程程”和“无形资金财产”科目,其核算内容与原制度相应课程的查验内容基本相同。转账时,应将原账中上述科指标余额直接转入新账中相应科目。新账中相应科目设有明细科指标,应将原账中上述科指标余额加以深入分析后分别转入新账中相应课程的连带明细科目。
2.“药品”、“药品进销价格差别”、“仓库储存物资财富”和“在加工质感”科目。
新制度未设置“药品”、“药品进销价格差别价”、“在加工材质”科目,但设置了“库存物资财富”科目,其查证范围包罗了原账中“药品”、“仓库储存物资财富”、“在加工材料”科目标核算内容。转账时,应在新账中“仓库储存物质资源”科目下设置“药品”、“卫生材质”、“低值易耗品”、“其余资料”等细心科目,将原账中“药品”、“仓库储存物质资源”和“在加工质地”科目标精心科目余额分别转入新账中的“仓库储存物资财富”科目标相应明细科目;将原账中“药品进销价格差别价”科目相关明细科指标余额根据2012年10月各明细科目标药品综合价格差异率分摊后的金额,分别转入新账中“仓库储存物质资源–药品”科目标相应明细科目。转入新账中“仓库储存物资–药品”明细科目金额的构和数应等于原账中“药品”科目余额减去“药品进销价格差异价”科目余额后的金额。
3.“应收在院病人医药费”、“坏账筹算”、“待铺开支”和“开办费”科目。
新制度未设置“应收在院伤者医药费”、“坏账计划”、“待摊花销”和“开办费”科目。转账时,应将原账中的以上科目标余额结账和转账入新账中的“职业资金财产”科目。
4.“待管理财产损溢”科目。
新制度未安装“待管理财产损溢”科目。转账时,如原账中的“待管理财产损溢”科目未有依照有关规定达成批准程序,应在“其余应收款”科目下设置“待管理财产损溢”明细科目,并将原账中的“待管理财产损溢”科目转入新账中的“别的应收款–待管理资金财产损溢”明细科目。遵照有关规定完结批准程序后,应将新账中的“别的应收款–待管理资金财产损溢”明细科指标余额结账和转账入新账中的“工作资金财产”科目后赋予审核销账。
5.“对外投资”科目。
新制度未安装“对外投资”科目。转账时,如原账中的“对外投资”科目未有结清,应在“其余应收款”科目下设置“对外投资”明细科目,并将原账中的“对外投资”科指标余额转入新账中的“别的应收款–对外投资”明细科目。待有关对外投资收回后,将新账中的“其余应收款–对外投资”明细科目予以核销,投资财务成果直接调解新账中的“工作资金财产”科目。
欠款类。 1.“长期借款”科目。
新制度未安装“长时间借款”科目,但设置了“借入款”科目,其核准内容与原制度“短时间借款”科目标核算内容基本相近。转账时,应将原账中的“短时间借款”科指标余额间接转入新账中的“借入款”科目。
2.“应缴超收款”科目。
新制度未设置“应缴超收款”科目,但设置了“应缴款项”科目,其核查内容与原制度中的“应缴超收款”区别。首要差别是:新制度中的“应缴款项”科指标查验范围比原制度中的“应缴超收款”科目标考验范围大,富含了遵循规定应缴入国库或财政专户的全部款项。若原账中“应缴超收款”科目有期末余额,则应于转账时将其转入新账中的“应缴款项”科目。
3.“应付账款”科目。
新制度设置了“应付账款”科目,其核准内容与原制度“应付钱款”科目标核查内容基本相像。转账时,应将原账中的“应付账款”科目标余额直接转入新账中的“应买单款”科目。
4.“预收医治款”科目。
新制度设置了“预收医治款”科目,其核查内容与原制度相应科目有所差异,主要区别是:新制度下的“预收医疗款”科目考验基层医卫机构预收住院病者治疗款和医治安保卫障机构预支并需付钱的治病保证金。转账时,应将原账中的“预收医治款”科目中的预收住院病者医疗款和诊疗安保卫障机构预支并需付账的医治保障金余额转入新账中的“预收医疗款”科目;应将原账中的“预收医治款”科目中的医疗保证总额预支且不需结账的临床保险金余额转入新账中的“工作资金财产”科目。
5.“应付薪酬补贴补贴”、“应付任何个人收入”科目。
新制度未安装“应付薪俸补贴补贴”、“应付任何个人收入”科目,但设置了“应付职工薪金”科目。转账时,应将原账中“应付薪酬补贴补贴”、“应付任何个人收入”科目标余额分析转入新账中的“应付职工报酬”的呼应明细科目。
6.“应付社保费”、“其他应付款”科目。
新制度设置了“应付社会保证费”和“其余应付款”科目,其核准内容与原制度相应课程有所分裂。主要不一致是:新制度下的“应付社会保证费”科指标核实范围比原制度规定范围大,包蕴了代扣代交的宅院公积金等;新制度下的“别的应付款”科目标核实范围比原制度规定范围小,不包含代扣代交的宅院公积金、应交的各个税收等。新制度并且增设了“应交税费”科目。转账时,应将原账中“应付社会保证费”科指标余额转入新账中的“应付社保费”科目。应对原账中的“其余应付款”科目余额举行剖释,对于里边归于代扣代交的居室公积金等应景社会保险费部分,转入新账中的“应付社会保证费”科目;对于里边归于应交税费的一对,转入新账中的“应交税费”科目;对于里边归于新制度“别的应付款”科目核实内容的有个别,转入新账中的“其余应付款”科目。
进行“收入和支出两条线”管理的基层医卫机构,如有尚未规定应缴纳或留用的诊治收取薪给,应将相关款项从原账中的“别的应付款”等课程转入新账中的“待结账医疗款”科目;如有已规定上缴国库或财政专户的看病收取金钱,应将相关款项从原账中的“别的应付款”等科目转入新账中的“应缴款项”科目。
7.“预备升迁花费”科目。
新制度未安装“预备晋升开销”科目。转账时,应将原账中的“预提费用”科指标余额转入新账中的“工作资金财产”科目。
8.“长时间借款”、“长时间应付款”科目。
新制度未安装“长时间借款”、“短时间应付款”科目。转账时,如原账中的“长时间借款”和“长时间应付款”科目未有结清,应在“别的应付款”科目下设置“短时间借款”和“长时间应付款”明细科目,并将原账中的“长时间借款”、“长时间应付款”科目标余额转入新账中的“别的应付款–长时间借款”和“别的应付款–长期应付款”明细科目。“其余应付款–长期借款”和“其余应付款–长期应付款”明细科目待有关长期借款和悠久应付款偿还后付与核销。
净资金财产类。 1.“固定开支”科目。
新制度设置了“固定花费”科目,其核实内容与原制度相应课程有所分裂。首要差距是:新制度下的“固定资本”科目标查证范围比原制度规定节制大,富含了固定资金财产占用、在建筑工程程占用和无形资金财产占用。转账时,应将原账中的“固定开销”科指标余额转入新账中的“固定成本–固定资金财产占用”明细科目,并分别遵照新账中的“在建筑工程程”、“无形资金财产”科目余额,借记新账中的“工作资金财产”科目,贷记新账中的“固定资本–在建筑工程程占用”、“固定费用–无形资金财产占用”科目。
2.“工作资产”、“结余分配”科目。
新制度设置了“工作资金财产”、“结余分配”科目,其核准内容与原制度“职业资金财产”、“结余分配”科指标查证内容基本相近。转账时,应将原账中的以上科目标余额直接转入新账中的相应课程。
3.“专用基金”科目。
新制度设置了“专项使用基金”科目,其考验内容与原制度相应科目有所差异。首要差异是:新制度下的“专项使用基金”科指标核准范围与原制度规定范围差别,原制度“专项使用基金”科目包含修购基金、职工福利基金、民居房开支、留本基金等,新制度“专项使用基金”科目包含治疗危害资本、职工福利基金、表彰基金和此外专项使用基金。转账时,应将原账中“专项使用基金–职工福利基金”明细科指标余额转入新账中“专用基金–职工福利基金”明细科目,对于职工福利基金中富含职工福利费的,应将别的额深入分析结转入新账中的“别的应付款”科目;应将原账中“专用基金–修购基金”明细科目标余额转入新账中“工作资金财产”科目。依照位置有关规定亟待继续领取或保留商品房开支和留本基金的,应将原账中“专用基金–商品房资金”、“专项使用基金–留本基金”明细科指标余额转入新账中“专项使用基金–别的专项使用基金”明细科目;依照地方有关规定不再继续领取或保留商品房费用和留本基金的,应将原账中“专用基金–民居房基金”、“专用基金–留本基金”明细科指标余额转入新账中“职业资金财产”明细科目。
4.“收入和支出结余”科目。
新制度未设置“收入和支出盈余”科目,但设置了“这一期结余”科目。转账时,应将原账中的“收入和支出结余”科指标余额剖析转入新账中的“本期结余”科目。
收入支出类。
“财政帮衬收入”、“上级帮助收入”、“诊治收入”、“药品收入”、“其余收入”、“诊疗开销”、“药品支出”、“管理花销”、“财政专门项目费用”、“其余支出”科目。
由于原账中上述收入支出科目期末无余额,无需展开中间转播处理。自二〇一二年三月1日起,基层医卫机构应遵照新制度设置收入、支出科目并扩充账务管理,并遵照新制度必要安装新账中的有关约束用项资金备查簿,将在还未有支用的财政援救资金和别的限定用场资金解析登记入“财政为主开支备查簿”、“财政项目开荒备查簿”和“别的限定用处资金备查簿”。
三、新旧会计报表衔接 2011年11月1日的期初资金财产负债表的编写。
基层医卫机构应依照上述规定转变并作调解后的各会计科目二零一一年四月1日的月首余额,依照新制度编写制定二零一一年7月1日的期初资金财产欠款表。
二零一二年会计报表的编纂。 1. 2012年7-十二月会计报表。
基层医卫机构在编排二〇一二年7-1三月的月度资金财产负债表时,不供给填列“年底余额”栏。
基层医卫机构在编写制定二零一三年7-2月的月份、季度收入支出总表、总收入和支出明细表和财政扶助收入和支出明细表时,应在表中“上一个月数”栏以前扩充“1-五月”栏,该栏数据依附2012年1-1五月原账中收支数据按新制度收支分类规范进行调治后的数目填列。表中“前些日子数”栏按新制度规定的填列口径填列7-1月各月份的数额。表中“前一年累积数”栏依据表中“1-11月”栏数据拉长7-7月按新制度条件计算的数量填列。

  1. 2013年份会计报表。
    基层医卫机构应编写制定的二零一三年度会计报表包蕴资金财产欠钱表、收入支出总表、业务收支明细表、财政帮衬收入和支出明细表和净资金财产变动表。
    在编制二〇一三年岁末资金财产欠债表和净资金财产变动表时,不要求填列“年底余额”栏。
    在编排二〇一三寒暑收入支出总表、业务收支明细表和财政援助收入和支出明细表时,不必要填列上年可比数,但应在“上一季度累加数”栏此前扩张“1-三月”栏,该栏数据的填列方法同上述二〇一一年7-10月报表的编辑。
    二〇一二年份会计报表的编辑。
    基层医卫机构应依照新制度规确定人员编制写制定贰零壹叁年的月份、季度、年度会计报表。在编排二〇一一年份收入支出总表、营业收入和支出明细表和财政援助收入和支出明细表时,不必要填列下季度相比较数。
    附: 基层医卫机构新旧会计科目对照表
    新学科原科目序号科目编号科目名称一流科目
    明细科目一、资金财产类1101仓库储存现金现金2102银行积蓄银行积贮3103零余额账户用款额度+零余额账户用款额度4104别的货币资金别的货币资金5110
    11001 11002财政应返还额度财政直接付出财政授权开荒+财政应返还额度财政直接费用财政授权开拓应收在院病人民医院药费6111应收医疗款应收医治款7112别的应收款其余应收款坏账策画8121仓库储存物质资源药品药品进销价格差别价仓库储存物质资源在加工材质待摊花费对外投资9123待摊支出10131固定资金财产固定资金财产11133在建筑工程程在建筑工程程12141无形资金财产无形资金财产开办费待管理资金财产损溢二、欠钱类13201借入款长时间借款14202待付钱医疗款15203应缴款项应缴超收款16206应付钱款应买单款17207预收医治款预收医治款18208敷衍职工薪资+应付薪酬补贴补贴+应付任何个人收入19250应景社会保证费应付社会保证费20211应交税费21221此外应付款别的应付款预提费用短时间借款长时间应付款三、净资金财产类22301
    30101 30102
    30103牢固资本固定资产占用在建筑工程程占用无形资金财产占用固定花费23302工作资金财产职业资金财产经常资金投资基金24303专项使用基金专项使用基金25304这一期结余收入和支出盈余26305
    30501 30502财政帮衬结账和转账27306别样约束用场结账和转账28308 30801 30802
    30803剩余分配待分配结余提取专项使用基金工作资金财产弥补蚀本结余分配待分配结余提取职工福利基金工作资金财产弥补蚀本四、收入类29401
    40101 40102治疗收入门诊收入住院收入治疗收入药品受益30402
    财政援助收入财政帮助收入31403上级补助收入上级援助收入32406别的低收入其余收入五、支出类33501
    50101
    50102医卫支出诊治开销公卫支出医治开销药品支出34502财政基本建设设备支持支出财政专门项目花费35506别的支出别的支出管理开支注:上表中标有“+”号的会计科目为基层医卫机构参照财政部门印发的相关补充规定增设的会计科目。在这之中,“应付薪酬补贴补贴”、“应付任何个人收入”八个学科代替了原医务室会计制度中“205
    应付薪金”科目。

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